La caja menor, es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños desembolsos, y se asigna a una persona como responsable de su manejo.
Existen multitud de pagos pequeños, que para manejarlos por bancos se hace complejo y puede entorpecer el desarrollo ágil de ciertas actividades, por lo que la solución es la constitución de un fondo de caja mejor que se encargue de este tipo de pagos, de esta forma, aquellas compras o pagos menores, que no sean representativos, se manejan por este fondo.
El monto del fondo de caja menor, depende del tipo de empresa, puesto que mientras en algunas $1.000.000 será suficiente, en otras será necesario disponer de un fondo de varios millones.
Para el manejo de fondo de caja menor, ser requiere la implementación de cierta políticas, como por ejemplo, que por este se harán pagos que no superen determinado monto, o que determinados pagos, sin importar su monto, no se deben realizar por caja menor.
En cierta forma, el fondo de caja menor se asimila a lo que llamamos “plata de bolsillo”, por lo que es preciso tener un cuidado y control especial sobre estos recursos, y debe normarse una persona de entera confianza y responsabilidad para que lo administre.
Constitución del fondo de caja menor
Al constituir el fondo de caja menor, se retira plata el banco y se constituye el fondo, de modo que la contabilización será:
| 110510 | 2.000.000 | |
| 111005 | | 2.000.000 |
Reembolso de caja menor
Cuando el fondo de caja menor se agota, o llega a un determinado monto, se procede a rembolsar el dinero utilizado.
En este momento, el responsable del fondo de caja menor, hace entrega de los soportes de los gastos incurridos para que le sea rembolsado su valor y así recuperar el fondo de caja menor a su monto inicial.
La contabilización del reembolso será:
| 51XXXX | 1.500.000 | |
| 111005 | | 1.500.000 |
Del tratamiento anterior se evidencia que el fondo de caja menor solo se contabiliza al momento de crearlo, aumentarlo, disminuirlo o eliminarlo, no cuando se hace algún reembolso, de ahí que se considera como un fondo fijo.
El reembolso de caja menor, debe solicitarse por lo menos cada mes, de lo contrario, por su especial tratamiento, se pueden presentar inconvenientes respecto a la fecha de causación de las facturas, puesto que estas se contabilizan al momento de solicitar el reembolso, tratamiento que presenta una gran falencia, puesto que según los principios de causación y realización, los hechos económicos deben reconocerse en la fecha en que figuren en la factura, lo cual no será posible mediante el antiguo y arraigado procedimiento de reembolso de caja menor.
Este inconveniente, hace surgir la necesidad de buscar mecanismos diferentes de reembolso que permitan contabilizar las facturas en el momento en que se realice el hecho económico que soportan.
APORTE DEL COMPAÑERO DE CLASE
ResponderEliminarLUIS ALBERTO ORTIZ BOLIVAR
INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA DE ENVIGADO
Taller de Conciliación Bancaria
Contabilidad II
1. Mencione dos rubros que a menudo se encuentran al conciliar una cuenta bancaria y qué pueden hacer aparecer en el extracto un saldo mayor al que aparece en libros?
2. La compañía XY gira un cheque en enero y este es pagado por el banco en abril. En la conciliación bancaria de que mes o meses aparecerá este cheque?
3. La cia X abrió su cuenta corriente en enero 5, su saldo en libros a enero 31 era de $3.827.000; El saldo del extracto bancario a la misma fecha era de $3.462.000, luego de efectuar los chequeos se encontró lo siguiente:
Cheques pendientes de cobro:
No FECHA BENEFICIARIO VALOR
1466 enero 21 cia J $ 19.000
1481 enero 28 cia K $346.800
1483 enero 30 cia M $222.220
1484 enero 31 cia P $100.180
Consignaciones en tránsito:
FECHA VALOR
Enero 30 $400.000
Enero 31 $615.200
Nota débito no contabilizada por comisiones bancarias $10.000
Nota débito no contabilizada por cheque devuelto de la cia B por valor de $25.000
Una consignación de $1.975.000el banco la acreditó por $1.900.000
Una consignación de $91.000 fue registrada en libros por $19.000
Se pide:
a) Efectuar la conciliación bancaria
b) Efectuar los ajustes contables necesarios
4.
Se tiene los siguientes datos para efectuar la conciliación bancaria de la cia el Rigal Ltda por el mes de septiembre:
Saldo en libros $294.130
Saldo en extracto $278.278
Los ingresos de efectivo de septiembre 30 de $91.126 fueron depositados en octubre 1.
Se recibieron las siguientes notas con el extracto:
BETO
N.D. por intereses de sobregiro $315
N.D. cheque devuelto por insufondos $6.245
N.C. por consignación nacional efectuada por un cliente de Bogotá $60.500
Cheques girados y no cobrados:
No. VALOR
348 $12.600
351 $ 5.180
356 $ 3.554
5.
CIA X LTDA
BALANCE GENERAL
A DIC 31 DE 2.0XX
ACTIVO PASIVO
Banco Medellín 692.000 Obligaciones financieras 20.000.000
Deudores 35.049.600 Cuentas por pagar 19.126.000
Inventarios 12.420.000 Impuestos por pagar 4.800.240
Prop. Planta y equip. 121.325.000 Obligaciones laborales 2.801.000
Otros activos 1.980.000 Otros pasivos 8.112.680
__________
TOTAL PASIVO 54.839.920
PATRIMONIO
Capital Social 80.000.000
TOTAL ACTIVO $171.466.600 Utilidades acumuladas 36.626.680
__________
TOTAL PATRIMONIO 116.626.680
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 171.466.600
Transacciones de enero:
02: vendió mercancía de contado por $8.400.000, el dinero se consignó inmediatamente.
04: Giró cheque No. 4126 cancelando cuentas por pagar por $2.356.000
08: Recaudó cartera por valor de $ 4.320.100 y se consignó al banco inmediatamente.
09: Giró cheque No 4127 por $8.403.000 para el pago de salarios correspondiente a la quincena comprendida entre el 26 de diciembre y el 10 de enero.
18: Vendió mercancía por valor de $ 13.825.000, el 40% lo recibió de contado y lo consignó el mismo día, el resto a crédito a 30 días
19: Giró cheque No. 4128 por $100.000 para la apertura del fondo de caja menor.
28: Giró cheque No. 4129 por $90.500 para reembolsar el fondo de caja menor el cual contiene los siguientes comprobantes:
pasajes urbanos $28.000
papelería $35.000
BETO
cafetería $27.500
Información adicional:
La conciliación bancaria del mes de diciembre muestra los siguientes cheques sin cobrar:
No. VALOR
4125 1.100.000
4124 2.820.000
Y una consignación en tránsito por $3.620.000
El extracto bancario del mes de enero era el siguiente:
SALDO ANTERIOR DÉBITOS CRÉDITOS SALDO ACTUAL
992.000 14.789.000 21.870.100 8.073.100
CHEQUES PAGADOS CONSIGNACIONES
No VALOR VALOR
4124 2.820.000 3.620.000
4125 1.100.000 8.400.000
4126 2.356.000 4.320.100
4127 8.403.000 5.530.000
4128 100.000
N.D. 10.000
SE PIDE:
1. Asientos en el libro diario de las transacciones del mes.
2. Estado de Resultados
3. Balance General
4. Conciliación Bancaria
6.
La compañía EL GENIO S.A. desea realizar la conciliación de la cuenta de bancos y para tal efecto lo contrata a usted para que la realice y le entrega la siguiente información:
Un extracto bancario con un saldo final de ($4.640.722)
El valor de los cheques pendientes de cobro el último día de noviembre ascendían a $1.780.000.
El último día del mes aparecían consignaciones en libros que no estaban registradas en el extracto por valor de $183.000.
En el extracto bancario aparecían notas débito no registradas en libros contables por los siguientes conceptos:
chequera $20.000
Intereses por sobregiro $ 3.452
Comisiones $ 8.600
El día 28 de noviembre el banco le concedió préstamo a la compañía así:
Monto $500.000
Gasto papelería y estudio de crédito $ 3.500
Interés mensual del 3% pagando trimestre anticipado
BETO
Esta información aparecía en el extracto y no en los libros.
En el extracto aparece una consignación nacional de un cliente en la ciudad de Barranquilla por valor de $220.000 sin registrar en libros.
Durante el mes de noviembre la compañía registró lo siguiente:
una consignación de $325.000 de un cheque de un cliente se registró por $352.000.
Una consignación de $281.000 de un cheque de un cliente se registró por $218.000.
Pagó servicios públicos por $262.162, se registró por $262.126.
El banco durante el mes de noviembre registró lo siguiente:
Una consignación de $1.000.000 la registró por $100.000
Cobró un cheque girado por la empresa GREMI Ltda de la cuenta de la compañía por valor de $126.162
SE PIDE:
1. Escriba aquí ______________________el valor del saldo que tenía el libro de bancos en noviembre 30.
2. Realice la conciliación bancaria.
3. Realice los ajuste contables de la conciliación bancaria.
7.
La empresa CONTABLE Ltda se prepara para realizar su conciliación bancaria a diciembre 31, para realizarla dispone de los siguientes datos:
Recibió un extracto bancario con un saldo final de $1.100.000
Los recaudos de caja de diciembre 31 por $5.350.000 fueron consignados en el banco en horas de la noche en horario extendido.
¬El auxiliar contable cometió el error de contabilizar el pago de servicios públicos por $486.000, siendo el valor correcto $684.000, el banco registró el valor correcto del cheque.
Junto con el extracto bancario se recibieron las siguientes notas:
.Nota débito por $10.000 por servicios bancarios
.Nota débito por $375.000 por un cheque del cliente Jorge López, el motivo de la devolución de este cheque fue "fondos insuficientes".
.Los siguientes cheques expedidos y pagados por la empresa en diciembre no aparecieron cobrados en el extracto bancario:
cheque # 096 por $ 100.000 cheque # 101 por $275.000
a. Cuál era el saldo del libro de bancos antes de realizar la conciliación? demuéstrelo haciendo la conciliación
b. Preparar los ajustes respectivos en el libro diario.
8.
En julio 3 la empresa CIAT recibió el extracto de su cuenta del banco correspondiente al mes de junio .
Después de comparar los números de los cheques girados por la empresa con los mostrados en el extracto,
BETO
se establece que los que aparecen a continuación aún no habían sido cobrados:
Número fecha beneficiario cantidad
466 mayo 21 Alberto Prado $ 19.000
481 junio 10 Empresa ABC 346.800
483 junio 21 Empresa XYZ 222.220
484 junio 30 Pedro Pérez 100.180
También encontró que dos de los depósitos que hizo en junio no aparecían en el extracto. El uno hecho el 29 de junio por $400.000 y el otro el 30 de junio por $615.200.
Durante el mes el banco hizo un cobro de $10.000, por valor de una comisión por la cual la empresa no ha hecho asiento.
También, comparando los depósitos diarios con los que muestra el extracto, se descubre que el depósito hecho en junio 15 por $1.975.000 ha sido acreditado por el banco solo por $1.900.000.
Además el banco remitió con el extracto una nota débito diciendo que el cheque por $25.000 del Sr. José Restrepo, que fue depositado por la compañía en junio 28, no pudo ser pagado por falta de fondos en la cuenta del Sr. Restrepo.
Finalmente, mientras preparaba la conciliación, halló, al comparar los recibos de consignación con el movimiento de la cuenta de bancos, que un cheque por $91.000 recibido de la empresa HHH, había sido registrado por $19.000.
El saldo de la cuenta de bancos de la empresa CIAT en junio 30 era de $3.827.000 y el extracto de $3.462.000, con base en estos datos prepare la la la conciliación bancaria y los ajustes respectivos.
9.
¬La empresa HHH desea conciliar los saldos de sus libros con el del extracto bancario a junio 30, para lo cual tiene la siguiente información:
El extracto de mes de junio tiene un saldo de $1.013.000 y la partidas conci¬liatorias del mes de junio fueron las siguientes:
. Los ingresos de caja de junio 30 en la mañana por $ 777.884 fueron mandados a consignar junto con los ingre¬sos de la tarde por $125.000, en horas de la noche en horario extendido.
. La empresa registró erróneamente un pago que hizo por concepto de compra de un computador por $1.358.193, el valor correcto a registrar era de $1.385.193, el banco cometió el mismo error.
. se recibió N.D. por servicios bancarios del mes por $6.600
. Cheques pendientes de cobro por $1.120.000
Cuál era el saldo del libro de bancos antes de hacer la conciliación? Demués¬trelo y registre los ajustes necesarios.
BETO
10.
En julio 31 la cuenta de bancos de la empresa TUTO Ltda presentaba un saldo de $27.600.000, sin embargo el extracto bancario mostraba en la misma fecha un saldo de $34.800.000. Si los únicos rubros de conciliación consistían en un depósito en tránsito de $2.400.000, un cobro por servicios de manejo bancario por $4.000 y 30 cheques pendientes de cobro.
Cuál era el valor total de los cheques pendientes de cobro?
11.
Al final del mes TUTO Ltda recibió un extracto bancario que mostraba un saldo de $30.000.000 en la cuenta corriente. Entre los rubros de conciliación apare¬cían cheques pendientes de cobro por un total de $5.800.000, cargos por servi¬cios bancarios $6.000, un depósito en tránsito de $4.400.000 y un aviso indi¬cando que un pagaré del señor José Espinal por $5.000.000 que la empresa le había entregado al banco para su cobro, había sido recaudado acreditándose el producto en la cuenta de la compañía.
a. Cuál es el valor ajustado de la cuenta de bancos que debe aparecer en el balance de TUTO Ltda?
b. Cuál era el saldo según libros de TUTO Ltda antes de hacer los asientos de ajuste según los rubros de la conciliación?
12.
La empresa CONTABLE Ltda se prepara para realizar su conciliación bancaria a diciembre 31, para realizarla dispone de los siguientes datos:
Recibió un extracto bancario con un saldo final de $9.760.452.
Los recaudos de caja de diciembre 31 por $7.000.000 fueron consignados en el banco en horas de la noche en el horario extendido.
¬El auxiliar contable cometió el error de contabilizar el pago de servicios públicos por $693.000, siendo el valor correcto $369.000, el banco registró el valor correcto del cheque.
Junto con el extracto bancario se recibieron las siguientes notas:
.Nota débito por $10.000 por servicios bancarios
.Nota débito por $1.375.000 por un cheque del cliente Jorge López, el motivo de la devolución de este cheque fue "fondos insuficientes".
.Los siguientes cheques expedidos y pagados por la empresa en diciembre no aparecieron cobrados en el extracto bancario:
cheque # 096 por $ 1.000.000 cheque # 101 por $375.000
a. Cuál era el saldo del libro de bancos antes de realizar la conciliación? demuéstrelo haciendo la conciliación
b. Preparar los ajustes respectivos en el libro diario.
BETO
13.
En julio 3 la empresa LUMEN recibió el extracto de su cuenta del banco correspondiente al mes de junio.
Después de comparar los números de los cheques girados por la empresa con los mostrados en el extracto, se establece que los que aparecen a continuación aún no habían sido cobrados:
número fecha beneficiario cantidad
466 mayo 21 Alberto Prado $ 190.000
481 junio 10 Empresa ABC 3.468.000
483 junio 21 Empresa XYZ 2.222.200
484 junio 30 Pedro Pérez 1.001.800
También encontró que dos de los depósitos que hizo en junio no aparecían en el extracto. El uno hecho el 29 de junio por $4.000.000 y el otro el 30 de junio por $6.152.000.
Durante el mes el banco hizo un cobro de $100.000, por valor de una comisión por la cual la empresa no ha hecho asiento.
También, comparando los depósitos diarios con los que muestra el extracto, se descubre que el depósito hecho en junio 15 por $19.750.000 ha sido acreditado por el banco solo por $19.000.000.
Además el banco remitió con el extracto una nota débito diciendo que el cheque por $250.000 del Sr. José Restrepo, que fue depositado en la compañía en junio 28, no pudo ser pagado por falta de fondos en la cuenta del Sr. Restrepo.
Finalmente, mientras preparaba la conciliación, halló, al comparar los recibos de consignación con el movimiento de la cuenta de bancos, que un cheque por $910.000 recibido de la empresa HHH, había sido registrado por $190.000.
El saldo de la cuenta de bancos de la empresa LUMEN en junio 30 era de $38.270.000 y el extracto de $34.620.000, con base en estos datos prepare la conciliación bancaria y los ajustes respectivos.
14.
La cía VERDE S.A. desea hacer la conciliación de la cuenta de bancos y para tal efecto lo contrata a usted para que la realice y le entrega la siguiente información:
Un extracto bancario con un saldo final de $4.640.722
El valor de los cheques pendientes de cobro el último día de noviembre ascendía a $1.780.000.
El último día del mes aparecían consignaciones en los libros que no estaban registradas en el extracto por valor de $183.000.
En el extracto del banco aparecían notas débito no registradas en libros contables por los siguientes conceptos:
BETO
Chequera $20.000
Intereses por sobregiro $ 3.452
Comisiones $ 8.600
El día 28 de noviembre el banco le concedió préstamo a la compañía así:
Monto $500.000
Gasto de papelería y estudios de crédito $ 3.500
Esta información aparecía en el extracto y no en los libros.
Interés mensual del 3% pagando trimestre anticipado.
En el extracto aparece una consignación nacional de un cliente en la ciudad de Barranquilla por valor de $220.000 sin registrar en libros.
Durante el mes de noviembre la Cía registro lo siguiente:
Una consignación de $352.000 de un cheque de un cliente de la empresa, se registró por $325.000.
Una consignación de $218.000 de un cheque de un cliente de la empresa, se registró por $281.000
Pagó servicios públicos por $262.126, se registró por $262.162.
El banco durante el mes de noviembre registró lo siguiente:
Una consignación de $1.000.000, la registró por $100.000.
Cobró un cheque girado por la empresa GREMI LTDA de la cuenta de la compañía por valor de $162.126
Se pide:
a. Hallar el saldo que tenía el libro de bancos a noviembre 30 realizando la conciliación.
b. Realizar los registros contables correspondientes
15.
El movimiento del libro mayor de bancos en el mes de diciembre de la empresa TINGO es como sigue:
FECHA CONCEPTO DÉBITO CRÉDITO SALDO
Saldo mes anterior 1.120.000
dic. 2 Ch.# 1523 pago servicios públicos de nov 115.000
dic. 5 Ch.# 1524 pago nómina 835.000
dic. 7 Consignación recaudos 3.200.000
dic. 8 Ch.# 1525 pago fact. proveedor #010 500.000
dic. 11 Ch.# 1526 pago compra equipo oficina 1.100.000
dic. 12 Consignación recaudos 5.426.000
dic. 12 Ch.# 1527 pago fact.proveedor #020 315.290
dic. 20 Ch.#1528 pago nómina 205.413
dic. 22 N.C. por recaudo de pagaré 900.000
dic. 24 Consignación recaudos 2.315.375
dic. 28 N.D. cheque #563 devuelto de un cliente 115.231
dic. 31 Consignación recaudos 3.115.860
BETO
El extracto bancario a la misma fecha presentaba el siguiente movimiento:
BANCO UNIONES
EXTRACTO BANCARIO
EMPRESA: TINGO FECHA: DICIEMBRE 31 DE 2.000
DIA CHEQUES GIRADOS CONSIGNACIONES SALDO
Número Valor
01 1.120.000
02 1523 115.000 1.005.000
06 1524 835.000 170.000
07 3.200.000 3.370.000
12 1526 1.100.000 2.270.000
14 1525 500.000 1.770.000
13 5.426.000 7.196.000
20 1528 205.143 6.990.857
22 900.000 7.890.857
22 N.D.I. 45.000 7.845.857
24 2.315.573 10.161.430
28 N.D.CHD. 115.231 10.046.199
31 N.D.S.B. 15.000 10.061.199
31 N.D.CH. 31.000 10.000.199
N.D.I.: Nota débito por intereses de recaudo de pagaré (5%)
N.D.CHD.:Nota débito por cheque devuelto
N.D.S.B.: Nota débito por servicios bancarios
N.D.CH.: Nota débito por compra de chequera
Se pide:
a) Realizar la conciliación bancaria a 31 de diciembre, teniendo en cuenta que las cifras registradas en el extracto están correctas.
b) Realizar los ajustes contables correspondientes
Institución Universitaria de Envigado
ResponderEliminarContabilidad
Taller de Deudores_ 2009-I
Luís Alberto Ortiz.
1. Las cuentas por cobrar de la compañía XXX muestran un saldo de $6.400.000 al final del año. El cálculo de la provisión arrojó un valor de $544.000. Prepare el asiento contable si:
La provisión trae un saldo de $176.000 crédito.
La provisión trae un saldo de $59.200 débito.
2. El Balance de prueba de la compañía El Sol muestra los siguientes datos en algunas de sus cuentas:
Cuentas por cobrar - Clientes $14.400.000
Provisión deudas malas $ 1.092.000
Ingresos por servicios (25% de contado) $57.600.000
Calcular el gasto deudas malas, suponiendo que la provisión se determina así:
a) 1% de los ingresos totales.
b) 2% de los ingresos a crédito.
La provisión debe ser igual al 3% de las cuentas por cobrar a los clientes.
3.
Los saldos iniciales a enero de la compañía Jojui Ltda eran:
Clientes $10.080.000
Provisión deudas malas $ 528.000
Durante el mes de enero tuvo las siguientes transacciones:
Ingresos por servicios (a crédito) $7.360.000
Recaudos de cartera $7.296.000
C x C descargada por incobrable $ 185.600
El análisis de cartera arrojó un valor de $ 585.600
Se pide:
Asientos necesarios en enero
Valores de las cuentas por cobrar a clientes y provisión deudas malas en el Balance General de enero 31.
Suponga que tres meses después el cliente se recupera económicamente y paga la factura anteriormente cancelada por incobrable.
4.
La compañía M presenta en el Balance General la siguiente situación de la cartera a dic 31 de 2007:
Clientes $54.080.034
Provisión deudas malas $ (5.353.924)
Durante 2.008 realiza las siguientes transacciones:
a) Ingresos por servicios (a crédito) $12.347.900
b) Recibió abonos de los clientes por $13.450.000
c) Declaro como perdida una cuenta por valor de $ 2.847.000
d) Recuperó una cuenta por valor de $3.567.000 de períodos anteriores la cual había sido cancelada contra la provisión por incobrable.
e) A diciembre 31 de 2.008 el 40% de la cartera está vencida y se descompone así:
Entre 1 y 3 meses el 5%
Entre 3 y 6 meses el 10%
Entre 6 y 12 meses el 55%
Mas de 12 meses el 30%
Elabore los asientos contables y registre la provisión de cartera (deudas malas) utilizando el método general y como alternativa el método individual.
5.
La compañía WWW utiliza el método general de provisión de deudas malas. A diciembre 31 de 2.007 su cuenta provisión deudas malas aparecía con un saldo crédito de $278.000 y las cuentas por cobrar a clientes con un saldo débito de $5.100.000.
Durante 2.008 realizó las siguientes operaciones:
a) Recaudó cartera por $1.820.000
b) Prestó a empleados $350.000
c) Prestó servicios por $3.600.000 de los cuales $500.000 fueron de contado, el resto a crédito.
d) Los empleados abonaron $90.000 a sus deudas con la empresa.
e) Canceló por incobrables las siguientes cuentas:
Cía UU $ 28.000
Cía PP $ 46.000
Cía AA $185.000
Cía FF $ 71.000
f) Recibió $120.000 de la Cía AA correspondientes a la cuenta cancelada anteriormente por incobrable
Las cuentas por cobrar a los clientes al final de 2.008, mostraban el siguiente análisis de vencimiento:
No vencidas 40%
Vencida 1 - 3 meses 30%
Vencida 3 - 6 meses 20%
Vencida 6 - 12 meses 8%
Vencida + 12 meses 2%
Se pide:
Asientos en el diario de las anteriores transacciones
Cálculo de la provisión para 2.008
Ajuste a la provisión para 2.008
Mostrar como aparecen las cuentas por cobrar a los clientes en el Balance General a diciembre 31 de 2.008.
6.
El dia 12 de mayo el técnico en mecánica de la empresa Dico es enviado a otra ciudad para que observe el funcionamiento de una nueva máquina que se piensa comprar en la empresa para mejorar la producción, le fue autorizado un antici¬po para cubrir todos los gastos que requiera por $800.000, valor por el cual salió un cheque de la empresa.
El dia 15 de mayo el técnico regresa con la información y presenta al contador los siguientes documentos:
Factura del hotel por $180.000
Factura de restaurante por $ 30.000
Relación de gastos de taxis por $ 18.000
Factura por tiquetes $350.000
Cotización de la máquina por $950.000
Dinero en efectivo por $222.000
Realice los registros contables correspondientes al anterior ejercicio.
7.
La empresa ABC desea adquirir un vehículo que le sirva para la movilización de sus productos. El día 8 de septiembre empieza a negociar la adquisición de un vehículo con las características requeridas con el señor Fabio Castro, dicho señor le exige pagar una cuota inicial de $5.000.000 al momento de firmar la promesa de compraventa y los 15.000.000 restantes en el momento de la entrega del bien.
El día 10 de septiembre el gerente de la empresa y el señor castro se dirigen a la notaría 89 y firman la promesa de compraventa, el día 14 de septiembre la empresa recibe el vehículo a entera satisfacción.
Realice los asientos contables respectivos.
8.
La empresa ABC tiene asegurada toda su flota de vehículos en la compañía INSEGUROS S.A. , cada vehículo tiene un valor comercial de $20.000.000, su valor en libros a noviembre 30 es de 14.000.000 y una depreciación acumulada de $3.266.667, pero el valor registrado en la compañía de seguros es de $12.000.000 c/u.
Los vehículos tienen una vida útil de 5 años. El día 8 de diciembre es robado un vehículo y se presenta la reclamación respectiva a la compañía INSEGUROS S.A. con toda la documentación.
El día 21 de diciembre la compañía aseguradora le hace llegar un cheque a la empresa ABC por $10.800.000, ya incluido un deducible del 10% a favor de la aseguradora.
Realizar todos los registros contables necesarios.
9.
La empresa XYZ posee a 31 de mayo de 2.001 un saldo en las cuentas por cobrar a los clientes de $5.200.000, la empresa vende a 30 días.
La discriminación de las cuentas de los clientes se clasifica de acuerdo a su antigüedad así:
CLIENTE VALOR FACTURA FECHA FACTURA
A $ 500.000 15 de enero /01
B $ 200.000 30 de mayo /01
C $ 600.000 10 de febrero /01
D $ 100.000 10 de octubre /00
E $ 300.000 25 de enero /00
F $1.000.000 13 de diciembre /00
G $ 500.000 5 de abril il /01
H $ 700.000 10 de junio /00
I $ 600.000 15 de mayo /00
J $ 500.000 23 de julio /00
K $ 200.000 8 de diciembre /00
El día 10 de junio de 2.001, se recibió la noticia que el cliente E había salido del país en forma permanente, por lo tanto la empresa XYZ procedió a cancelar la cuenta que tenía con este cliente.
El 15 de junio la empresa cancela la cuenta con el cliente I, por fallecimiento de éste.
El 18 de junio la empresa cancela la cuenta por cobrar al cliente H porque este señor alega la imposibilidad de pagarla.
El 23 de junio el señor H decide pagar $400.000 en la caja de la empresa de la factura que tenía pendiente y adicionalmente envía una carta a la empresa en la cual se compromete a pagar el resto de la deuda antes de finalizar el mes.
El 26 de junio la empresa recibe un cheque por $300.000 dejado por el cliente I antes de fallecer y con instrucciones de pagarlo a la empresa XYZ.
Durante el mes de junio se recibieron en la caja los pagos totales de las facturas de los señores A, C, D, F y K.
Se vendió a crédito durante el mes a los señores L, M y N a c/u por valor de $500.000.
Se pide realizar el ajuste de provisiones a mayo 31 y junio 30 de 2.001 y los ajustes y registros contables de junio de 2.001
10.
La empresa EL LIMPIO es una empresa dedicada a prestar servicios de aseo y limpieza de vidrios en la ciudad de Medellín.
Al finalizar el mes de mayo de 2.001 la cuenta de clientes mostraba un saldo de $8.301.000 y la cuenta PROVISIÓN DEUDAS MALAS un saldo de $530.000.
A esta misma fecha la antigüedad de las facturas de los clientes se discrimi¬naba de la siguiente forma:
CLIENTE VALOR FACTURA FECHA FACTURA
A $1.100.000 Enero 2 /01
B $ 560.000 Julio 15 /00
C $ 950.000 Marzo 20 /00
D $2.000.000 Mayo 12 /01
E $1.901.000 Diciembre 14 /00
F $1.790.000 Octubre 13 /00
Total $8.301.000
En el mes de junio los movimientos fueron los siguientes:
Junio 4: Factura al cliente D $500.000 por servicios prestados.
Junio 6: La empresa cancela la cuenta con el cliente C por considerarla incobrable.
Junio 9: El cliente A abona el 50% del valor de la factura.
Junio 12: Factura al cliente G $1.500.000 por concepto de servicios.
Junio 13: Factura al cliente A $300.000 por servicios.
Junio 13: El cliente E cancela el valor total de la factura.
Junio 14: El cliente D cancela el valor total de su factura vencida.
Junio 18: El cliente C envía un cheque de $600.000 y una carta en la cual avisa que el valor faltante de la factura será imposible pagarlo porque la empresa entrar en proceso de liquidación por quiebra.
Junio 21: Envía factura al cliente H por $1.500.000 por concepto de servicios.
Junio 25: El cliente H cancela el valor de su factura.
Se pide:
1. Hacer el análisis y los registros correspondientes de la cartera a mayo 31.
2. Hacer los registros contables de las transacciones de junio y el análisis de la cartera a junio 30.
11.
La empresa Pérez tiene como objeto social principal prestar servicios de trans¬porte de carga a nivel nacional, el 10 de enero le facturó a la empresa Jara¬millo por concepto de servicios prestados la suma de $450.000. El pago fue recibido en la caja el día 25 de enero.
Cuanto recibió la empresa en el momento del pago si la liquidación fue reali¬zada correctamente?
Y como sería la contabilización en la empresa Pérez el día 10 y 25 de enero?
12.
La Cia” El Descrédito Ltda" que utiliza el método de provisión general, muestra a marzo 31 de 2.001 un saldo crédito en la cuenta de provisión de $30.000. Un análisis de vencimiento de cuentas por cobrar a clientes preparado a marzo 31 de 2.001 muestra lo siguiente:
Vencimiento Valor
De 0 a 3 meses 870.000
De 3 a 6 meses 150.000
De 6 a 12 meses 100.000
Mas de 12 meses 100.000
-----------
1.220.000
Durante el mes de abril cancela las siguientes cuentas por considerarlas incobrables: cliente A $20.000, cliente B $12.000 y cliente C $30.000.
Después de registrar lo anterior, el cliente A informa estar dispuesto a cancelar su cuenta y abona $10.000.
En abril 30 el análisis de vencimiento mostró lo siguiente:
Vencimiento Valor
De 0 a 3 meses 1.020.000
De 3 a 6 meses 100.000
De 6 a 12 meses 50.000
Mas de 12 meses 20.000
--------------
1.190.000
En mayo el cliente A cancela la deuda y se recuperan $2.000 del cliente B. Se cancelan por considerarlas incobrables las cuentas de: cliente D $5.000 y cliente E $5.000.
El análisis de vencimiento a mayo 30, a raíz de la política de cobro, mostró el siguiente resultado:
Vencimiento Valor
De 0 a 3 meses 1.500.000
De 3 a 6 meses 50.000
------------
1.550.000
Se pide: Hacer los asientos necesarios con la información anterior.
13.
La empresa GORDON LTDA que vende sus productos con facturación a 15 días, presenta en su balance a agosto 30 de 2.001 la cuenta de PROVISIÓN CARTERA con un saldo débito de $375.000, la cuenta CLIENTES presenta un saldo de $12.280.000, la empresa tiene como política facturar el día 15 de cada mes y la antigüedad de las facturas se establece de la siguiente forma:
Factura # Valor Factura Fecha Factura
010 $ 1.500.000 Ago/00
035 600.000 Sep/00
041 350.000 Nov/00
009 480.000 Abr/00
021 800.000 Ago/00
080 600.000 Feb/01
090 500.000 May/01
100 750.000 Jul/01
120 3.000.000 Ago/01
125 1.500.000 Ago/01
050 1.000.000 Dic/00
085 1.200.000 Abr/01
En septiembre 10 la empresa decide cancelar las facturas 010, 041, 080 por considerarlas incobrables.
En septiembre 20 el cliente de la factura 010 abona $900.000 en la caja y se compromete a cancelar el resto de la deuda en un término no mayor de 15 días.
En septiembre 25 el cliente de la factura 080 abona $500.000 y manifiesta la imposibilidad de cancelar el resto de la deuda.
En septiembre se facturó así: Factura #131 por $600.000, Factura #132 por $350.000, Factura #133 por $790.000Y en el mes de septiembre cancelaron en la caja el total de las facturas #s 035, 009, 090, 100 y 125.
Realice los asientos de diario correspondientes al análisis de cartera de agosto, el movimiento y análisis de cartera de septiembre.
14.
La empresa INDUSTRIAL LTDA vende sus productos con facturación a 20 días y al terminar el mes de noviembre de 2.000 presenta en la cuenta de PROVISIÓN CARTERA un saldo débito de $725.000 y en la cuenta de CLIENTES un saldo débito de $13.620.000.
La antigüedad de las facturas por clientes se distribuye de la siguiente manera:
Cliente Valor Factura Fecha Factura
A $1.500.000 Ene 8/99
B 3.220.000 Ene 9/00
C 5.400.000 Ago 12/00
D 830.000 Jun 13/00
E 175.000 Jun 10/99
F 920.000 Ago 7/00
G 1.000.000 Nov 1/00
H 575.000 Feb 15/00
Diciembre 8: La empresa cancela las facturas de los clientes E, A y B por considerarlas incobrables.
Diciembre 15: El cliente A abona en caja $800.000 y se compromete a cancelar el resto de la deuda antes de 20 días.
Diciembre 19: El cliente E cancela en caja $75.000 y manifiesta la imposibilidad de pagar el resto de la factura.
Diciembre 30: Se recaudó en la caja $3.200.000 del cliente C y el valor total de los clientes D y G.
También se envió facturación así: Cliente I por $550.000, Cliente C por $350.000 y Cliente J por $3.000.000.
Realice los registros de diario correspondientes al análisis de cartera de noviembre y el movimiento y el análisis de cartera de diciembre.
15.
Cía examinadora de servicios S. en C.
Balance General
A noviembre 30 de 2.001
ACTIVO PASIVO
Disponible Obligaciones Financieras 18.000.000
Caja Menor 150.000 Proveedores 13.000.000
Bancos 2.300.000 Impuestos por pagar 1.200.000
Banco Unión 2.300.000
Deudores 9.000.000 Total Pasivo 32.200.000
Clientes 9.500.000
Provisión D.M.( 500.000) PATRIMONIO
Inversiones 3.000.000 Capital Social 20.000.000
Prop., Planta y Equipo 40.000.000 Utilidades Ejerc. Ant. 2.250.000
Vehículos 50.000.000 Superavit por valorización 3.000.000
Deprec. Acum.(10.000.000)
Valoriz. Inversiones 3.000.000 TOTAL PATRIMONIO 25.250.000
Total Activo 57.450.000 Total Pasivo más Patrimonio 57.450.000
======== ========
La cuenta de Inversiones corresponde a 5.000 acciones de Fabricato.
La conciliación Bancaria del mes de Noviembre muestra una consignación en tránsito de $6.000.000 y dos cheques pendientes de cobro:
No. Valor
3025 $1.500.000
3031 $4.010.000
Las cuentas por cobrar a clientes está compuesta por las siguientes facturas:
Factura No. Fecha Valor
083 Jun 10 1.999 $1.000.000
136 Oct 12 2.000 $1.300.000
140 Nov 15 2.000 $2.150.000
152 Dic 21 2.000 $3.050.000
175 Jun 28 2.001 $2.000.000
Las operaciones de la empresa durante el mes de diciembre fueron las siguientes:
Dic. 2: Prestó servicios a crédito mediante factura No. 182 por valor de $3.560.000.
Dic. 5: Recaudó $2.150.000correspondiente al cobro de la factura No. 140. Los consignó en la cuenta bancaria inmediatamente.
Dic. 8: Giró cheque No. 3037 por $280.000 para reembolsar el fondo de caja menor e incrementarlo hasta $300.000, se reembolsaron los siguientes comprobantes: cafetería $50.000; correo $45.000; buses y taxis $35.000.
Dic. 10: Vendió 4.000 acciones de Fabricato (de su cuenta de Inversiones) a $900 cada una. Recibió el dinero y lo consignó inmediatamente.
Dic. 12: Canceló por incobrable la factura No. 083.
Dic. 18: Giró cheque No. 3038 por valor de $3.600.000 para cancelar una de sus obligaciones financieras.
Dic. 24: Recibió $1.200.000 correspondientes al recaudo de la factura No. 043 de abril 5 de 1.999, la cual ya había sido cancelada por incobrable en meses anteriores. Consignó el dinero.
Dic. 25: Adquirió como inversión temporal 200 bonos de la compañía ZZ al 102% de su valor nominal de $17.000 c/u. Pagó el 1% de comisión al corredor de bolsa mas $12.320 por concepto de trámites. Pagó además 25 días de intereses que tenían devengado los bonos. Canceló con el cheque No. 3039 por valor de $3.600.000.
Los bonos generan un interés del 36% anual pagaderos mes vencido el último día de cada mes.
Dic. 28: Giró cheque No. 3040 por valor de $5.830.000 para cancelar cuentas por pagar a proveedores.
Dic. 30: Recaudó la factura No. 182 por $3.560.000 y consignó al banco inmediatamente.
INFORMACIÓN ADICIONAL:
La empresa otorga un plazo de 30días para el pago de sus facturas.
Las acciones de Fabricato tenían en diciembre 31 de 2.001 un valor de mercado de $1.100 c/u.
El extracto bancario del mes de diciembre era el siguiente:
CHEQUES CONSIGNACIONES
NÚMERO VALOR
3031 4.010.000
N.D. 120.000 6.000.000
3037 280.000 2.150.000
3038 3.600.000 3.600.000
3025 1.500.000 1.200.000
3039 3.600.000
N.D. 56.000
SALDO ANTERIOR 1.810.000
DEPÓSITOS 12.950.000
DÉBITOS 13.166.000
SALDO ACTUAL 1.594.000
SE PIDE:
1. Asientos en el libro diario para cada transacción.
2. Ajuste de inversiones y depreciación
3. Conciliación Bancaria del mes de diciembre.
4. Provisión deudas malas a diciembre 31 de 2.001. Elegir el método fiscal más ventajoso y hacer el ajuste.
5. Estado de Resultados y Balance General
Ejercicios complementarios:
16.
COLPSIN S.A. cuyas cuentas por cobrar a clientes ascienden a $6.098.000 y tiene una provisión deudas malas por $126.000, decide descargar por considerarla absolutamente incobrable una cuenta de María Cifuentes por $18.000 vencida hace 19 meses. Qué efecto ejercerá el descargue sobre el total de los activos corrientes?, Qué efecto ejercerá sobre la utilidad del período?
17.
A diciembre 31 Laboratorios KKO tenía unas cuentas por cobrar a clientes por valor de $15.850.000, luego de un cuidadoso análisis de las cuentas individuales, el jefe de crédito concluyó que solo podrían ser recaudadas cuentas por valor de $15.560.000. Hacer el asiento contable requerido.
18.
Cuáles son los métodos de provisión deudas malas (provisión cartera) aceptados tributariamente en Colombia y cómo se calculan?
Pueden las empresas emplear métodos diferentes a los del numeral anterior para estimar su provisión de deudas malas?
19.
Cómo puede explicarse que al final del período contable la cuenta provisión deudas malas tenga un saldo débito?
20.
Describa un procedimiento mediante el cual la gerencia pueda mantenerse informada cada mes sobre el estado general y la calidad de la cartera.
hOLA POR CASUALIDAD TIENES LA SOLUCION DE DICHOS EJERCICIOS..
ResponderEliminarpero reuelvan uno para uno saber como es que se hace con cuentas y todo, quede en las mismas
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